Budget et prévisions

Budget et prévisions

Le budget est la traduction chiffrée, à court terme (généralement un an), des objectifs stratégiques de l'entreprise. Il constitue un outil de pilotage, de coordination et de motivation.

Rôles

1. Prévoir l'activité et les moyens (Fayol).
2. Coordonner les services (ventes, production, RH, finance).
3. Contrôler en comparant réalisé vs prévu (écarts).
4. Responsabiliser les managers (centres de responsabilité).

Cycle budgétaire

1. Élaboration : lettre de cadrage → pré-budgets → arbitrages → budget consolidé.
2. Suivi mensuel : reporting, analyse des écarts.
3. Rebudgétisation / atterrissage en cours d'année.

Budgets fonctionnels

• Budget des ventes : point de départ (quantités × prix) par produit, zone, canal.
• Budget de production : programme + coûts variables + charges de structure.
• Budget des approvisionnements : modèle de Wilson pour la quantité économique.
• Budget des investissements : VAN, TRI, délai de récupération.
• Budget de trésorerie : encaissements − décaissements mois par mois.

Analyse des écarts (contrôle budgétaire)

$\text{Écart total} = \text{Réalisé} - \text{Prévu}$

Décomposition : écart sur volume + écart sur prix + écart sur coût unitaire. Un écart favorable (F) améliore le résultat, un écart défavorable (D) le dégrade.

Limites et évolutions

Les budgets classiques sont critiqués pour leur rigidité (Beyond Budgeting, J. Hope) : préférer des rolling forecasts trimestriels, un budget base zéro (BBZ, tout est rejustifié chaque année) ou un pilotage par les OKR. La transformation digitale (Anaplan, Board) permet des simulations en temps réel.