Budget et prévisions

En clair. Le budget est une prévision chiffrée qu'on compare ensuite à la réalité.

Ce qu'on te demande au bac STMG : construire un budget de trésorerie et calculer des écarts.

Exemple simple. Prévoir 10 000 € de ventes et en réaliser 9 000 € donne un écart défavorable de 1 000 €.

Le budget traduit en chiffres les décisions de gestion à venir. Il sert à anticiper les besoins de financement, à coordonner les services et à mesurer les écarts entre le prévu et le réalisé.

I. Définitions clés

• Budget : prévision chiffrée des produits et des charges d'une période à venir (souvent l'année, découpée en mois).
• Budget de trésorerie : prévision mensuelle des encaissements et décaissements, qui fait apparaître le solde de trésorerie.
• Encaissement / décaissement : flux réels d'argent, à distinguer des produits et charges comptables.
• Écart $=$ réalisé $-$ prévu. Il est favorable s'il améliore le résultat.
• Contrôle budgétaire : comparaison périodique prévu/réalisé, analyse des causes, actions correctives.
• BFR : besoin en fonds de roulement, financement du décalage entre décaissements et encaissements du cycle d'exploitation.

II. La procédure budgétaire

1. Budget des ventes : point de départ, fondé sur l'historique, le carnet de commandes et les études de marché.
2. Budget de production et des achats : déduit des ventes et des niveaux de stock souhaités.
3. Budgets des charges : personnel, charges externes, investissements.
4. Budget de TVA, puis budget de trésorerie.
5. Documents de synthèse prévisionnels : compte de résultat et bilan prévisionnels.

Les ventes conditionnent donc tous les autres budgets : une prévision fausse dérègle l'ensemble.

III. Construire un budget de trésorerie : exemple

Une entreprise prévoit 60 000 € de ventes en mars, encaissées à 50 % au comptant et 50 % à 30 jours. Les achats de mars s'élèvent à 25 000 €, payés à 30 jours ; les charges de personnel de 18 000 € sont payées le mois même. Trésorerie initiale d'avril : 4 000 €.

Le principe à retenir : on inscrit un flux au mois où l'argent bouge, pas au mois de la facture.

IV. Analyser les écarts

$\text{écart sur chiffre d'affaires} = (Q_r \times P_r) - (Q_p \times P_p)$

Il se décompose en un écart sur quantité et un écart sur prix. Exemple : prévision 1 000 unités à 20 € (20 000 €), réalisé 900 unités à 22 € (19 800 €). L'écart global de −200 € cache une baisse de volume compensée par une hausse de prix — l'analyse en deux composantes est indispensable pour décider.

V. Erreurs fréquentes

• Confondre charge et décaissement : une dotation aux amortissements est une charge sans décaissement, donc absente du budget de trésorerie.
• Oublier la TVA dans les flux : les encaissements se font toutes taxes comprises.
• Conclure trop vite qu'un écart favorable est une bonne nouvelle : des ventes supérieures peuvent venir de remises qui dégradent la marge.

Conclusion

Budget et contrôle budgétaire forment un cycle : prévoir, mesurer, expliquer, corriger. C'est l'outil de pilotage qui permet d'anticiper une impasse de trésorerie plusieurs mois avant qu'elle survienne.